אנשים רבים עם נכות קשה משלמים מס הכנסה במשך שנים, מבלי לדעת שהחוק (פקודת מס הכנסה) מקנה להם פטור, ולעיתים גם החזר כספי על שנים קודמות.
הפטור קבוע בסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, והוא יכול להסתכם בעשרות ואף במאות אלפי שקלים.
במאמר אסביר מי זכאי לפטור, כמה הוא שווה, ומידע נוסף חשוב.
מי זכאי לפטור ממס הכנסה בגלל נכות?
הפטור מיועד לעיוורים ולמי שנקבעה להם נכות רפואית באחד משני השיעורים האלה:
- 100% נכות בגין ליקוי אחד.
- 90% נכות משוקללת, כלומר כמה ליקויים שיחד מגיעים ל-90% ומעלה.
בנוסף, הנכות צריכה להיות קבועה, או זמנית לתקופה העולה על 184 ימים. נכות קצרה מזה אינה מזכה.
גם מי שאינו מגיע ל-90% אחרי שנבחנה רק המחלה המרכזית שלו, עשוי להגיע אליהם כשמשקללים את כל הליקויים בתיק הרפואי. זו אחת הסיבות שבדיקה ראשונית אצל בעל מקצוע – עורך דין היא משתלמת.
כמה כסף זה שווה? תקרות הפטור
הפטור אינו בלתי מוגבל. הוא חל על הכנסה עד תקרה שנתית כפי שמפורט להלן (הסכומים נכונים לשנת 2026), והתקרה תלויה בין היתר בחוק שמכוחו נקבעה הנכות ובשאלה אם משולם תגמול חודשי.
- נכי משרד הביטחון ונפגעי פעולות איבה שזכאים לתגמול חודשי: פטור על הכנסה מיגיעה אישית עד 684,000 ₪ בשנה.
- נכים לפי חוקים אחרים המנויים בפקודת המיסים, למשל נכות כללית או נכות מעבודה בביטוח הלאומי: פטור על הכנסה מיגיעה אישית של עד 445,200 ₪ בשנה.
- נכות זמנית של 185 עד 364 ימים: תקרה נמוכה בהרבה, 81,960 ₪.
- הכנסה שאינה מיגיעה אישית, כמו ריבית ושכר דירה: ככלל עד 81,960 ₪. יש לדעת כי קיימת הרחבה בריבית על כספי פיצויי נזיקין שהתקבלו בשל פגיעת גוף.
התקרות מתעדכנות מדי שנה, ויש כללי הצטברות בין סוגי ההכנסות. לכן הסכום שמגיע לכם בפועל אינו תמיד המספר שרואים בכותרת.
החזר מס רטרואקטיבי: עד 6 שנים אחורה
הפטור אינו רק עניין להמשך הדרך – מכאן והלאה. מי שנקבע זכאותו כיום ובאופן רטרואקטיבי או לחלופין שנקבעה זכאותו כבר לפני מס' שנים – יכול לקבל החזר על מס ששילם ביתר עד 6 שנים אחורה, לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה.
כאן נמצא אחד הנושאים הרגישים ביותר בתחום. הלכה למעשה, תקופת ההתיישנות לא נספרת תמיד מהיום שבו הגשתם את הבקשה, וקיימים כללי "הקפאה" מיוחדים שנקבעו בחוזר של רשות המסים, בתנאים מחמירים ובמועדים קצרים. מי שמפספס מועד, עלול לאבד החזרים של שנים שלמות. את האובדן הזה אי אפשר לתקן בדיעבד.
איך נקבעת הנכות לצורך הפטור?
מי שכבר נקבעה לו נכות בשיעורים האמורים, לפי חוק הביטוח הלאומי, חוק הנכים, חוק נפגעי פעולות איבה או חוקים אחרים המנויים בפקודת מס הכנסה,נדרש לפנות למס הכנסה בבקשה להכיר בנכות זו.
לעומת זאת,מי שטרם נקבעה לו נכות מתאימה (לא התקיימה ועדה רפואית ייעודית לפי אחד מהחוקים המנויים בפקודת מס הכנסה) – עליו לפנות למס הכנסה ובוא יופנה לוועדה רפואית של מס הכנסה במבוצעת באמצעות הביטוח הלאומי, והיא אשר קובעת את אחוזי הנכות לצורך המס.
הוועדה כרוכה באגרה אותה יש לשלם למוסד לביטוח לאומי, ויש לה הליך וסדרי עבודה ברורים. הבקשה הכוללת בדיקה בוועדה רפואית מחייבת הגשת מסמכים רפואיים מסודרים, וניהול נכון של הנושא כולל אופן הצגת הדברים בפני רופא הוועדה לביטוח לאומי. פרוטוקול הוועדה, וליתר דיוק – גובה אחוזי הנכות שבו, הם אלו שייקבעו אם תקבלו פטור, ומאיזה תאריך. ועדה אחת שנוהלה ברשלנות עלולה לעלות ביוקר לאורך שנים ולגרום לכם לפנות להליכים משפטיים שהיו אולי, יכולים להיחסך (ועדת ערר ובהמשך אף ערעור לבית הדין לעבודה).
מה קורה אם הבקשה נדחתה?
דחיות אינן נדירות. הן נובעות לעיתים קרובות מפרוטוקול לא מלא, מניסוח לא מדויק של הבקשה, או מהיעדר אסמכתאות. על ההחלטה אפשר לערער בתוך 45 יום בלבד, ועל החלטת ועדת הערר אפשר לפנות לבית הדין האזורי לעבודה תוך 60 יום. מי שמחמיץ את המועדים, בדרך כלל מפסיד את ההזדמנות.
האם מותר להמשיך לעבוד?
כן. עבודה אינה שוללת את הזכאות. הפטור חל על ההכנסה עד התקרה, והמס משולם רק על העודף שמעבר לתקרה הנקובה מעלה.
מה לגבי חולי סרטן ומחלימים?
קיימת התייחסות מעט שונה לחולי סרטן ומחלימים והטיפול בהם, כפי הנראה, מהיר יותר מהרגיל.
שאלות נפוצות
כמה אחוזי נכות צריך כדי לקבל פטור ממס הכנסה?
100% בגין ליקוי אחד, או לפחות 90% נכות משוקללת, בכפוף לתנאים הקבועים בחוק.
האם אפשר לקבל פטור גם על שנים קודמות?
כן, בגדול – עד 6 שנים אחורה ובלבד שהוכרה זכאות לשנים שבעבורם מוגש הדוח השנתי להחזר מס
האם הפטור עובר ליורשים?
אם מבקש הפטור הלך לעולמו לפני שהסתיים הטיפול בבקשה, הטיפול ממשיך והיורשים יכולים לקבל את ההחזר על הכנסות עד מועד הפטירה.
האם צריך עורך דין?
אין חובה, כמו בהרבה שירותים, אך מאחר שמדובר בהליך עם מועדים מחייבים, ועם השפעה כלכלית גדולה, כך שרצוי להימנע מטעויות שעלולות לעלות הרבה כסף. ליווי מקצועי מקטין את הסיכון.
איך אני יכול לעזור?
במשרדי אני מלווה אנשים עם נכות קשה בכל הדרך: בדיקת הזכאות, ייצוג בוועדה הרפואית, הגשת הבקשה למס הכנסה, עררים וערעורים על החלטות דחייה. נוסף על כך, בשל התמחותי בתיקי נזיקין – אני יודע לבחון את התמונה הרחבה ולבדוק זכויות נוספות שעשויות להיטיב עם המבקש.
המידע במאמר זה מובא לצורך העשרה כללית בלבד. אין במידע זה, כולו או חלקו, כדי להוות ייעוץ משפטי, חוות דעת משפטית או תחליף לייעוץ משפטי פרטני ומותאם אישית. ייתכנו טעויות או שינויים במידע, והדין הקובע הוא הוראות החוק והפסיקה העדכניים בלבד. כל הסתמכות על הכתוב היא על אחריות הקורא, ובכל מקרה של ספק מומלץ לפנות לקבלת ייעוץ משפטי.
